Impozitele plătite de către antreprenori
Cum se schimbă regulile în 2026: noul plafon de venituri de 100.000 EUR pentru microîntreprinderi, cota de TVA majorată la 21%, impozitul pe dividende urcat la 16% și pragurile noi pentru CASS.
Începutul de antreprenoriat aduce decizii fiscale importante: forma juridică (PFA sau SRL), codurile CAEN, taxele și contribuțiile, alegerea contabilului. Anul 2026 vine cu modificări majore — îți explicăm pe scurt cele patru obligații fiscale principale pentru un SRL:
Impozit pe venitul microîntreprinderii
Cotă unică de 1% sub plafonul de venituri de 100.000 EUR. Peste plafon — impozit pe profit 16%.
Taxa pe valoare adăugată
Cotă standard 21%, redusă 11%. Plafon neplătitor TVA — 395.000 lei.
Contribuții pe salariu
2,25% CAM angajator și 45% reținute din salariul brut (CAS 25 + CASS 10 + impozit 10).
Impozit pe dividende
16% din valoarea dividendelor brute (de la 1 ianuarie 2026). CASS suplimentar la depășirea pragurilor.
01 · Impozitul pe venitul microîntreprinderii
Microîntreprinderea este un regim opțional de impozitare, mult mai simplu și mai avantajos decât impozitul pe profit. Din 2026, regulile devin mai stricte: plafonul de venituri scade la 100.000 EUR (de la 250.000 EUR în 2025) și cota de 3% dispare complet.
Condiții obligatorii pentru regimul micro în 2026
- Venituri anuale sub 100.000 EUR (calculate la cursul BNR de la închiderea exercițiului financiar anterior).
- Cel puțin un salariat cu contract individual de muncă cu normă întreagă sau echivalent (mai multe contracte cu timp parțial care însumează o normă întreagă).
- Capitalul social trebuie să fie deținut de persoane altele decât statul sau unitățile administrativ-teritoriale.
- Societatea nu se află în dizolvare sau lichidare.
Ce activități sunt EXCLUSE din regimul micro?
Indiferent de cifra de afaceri, anumite domenii nu se pot încadra în regimul microîntreprinderii și plătesc direct impozit pe profit:
- Activități bancare, asigurări, reasigurări, piețe de capital.
- Jocuri de noroc.
- Explorare, dezvoltare și exploatare zăcăminte de petrol și gaze naturale.
- Consultanță și management (cu excepția consultanței fiscale), dacă veniturile depășesc 20% din total.
02 · Taxa pe valoare adăugată (TVA)
De la 1 august 2025, cota standard de TVA în România a urcat de la 19% la 21%. Concomitent, cele două cote reduse anterioare (5% și 9%) au fost consolidate într-o singură cotă redusă de 11%. Tabelul de mai jos rezumă cotele aplicabile în 2026:
| Cota | Se aplică pentru |
|---|---|
| 21% — standard | Toate livrările de bunuri și prestările de servicii care nu sunt incluse într-o categorie redusă sau scutită. |
| 11% — redusă | Alimente, medicamente, cărți, manuale școlare, ziare și reviste, lemne de foc, apă, servicii de cazare și restaurante (HoReCa), bilete la evenimente culturale, intrări la muzee, grădini zoologice etc. |
| 9% — expirată | Regim tranzitoriu pentru livrarea de locuințe cu suprafața utilă de maximum 120 mp și prețul de cel mult 600.000 lei (fără TVA), pentru care s-a achitat un avans până la 31 iulie 2025. Termenul de livrare a fost prelungit până la 30 septembrie 2026 (Legea nr. 161/2026). Începând cu 1 octombrie 2026, livrarea de locuințe noi se taxează cu cota standard de 21%. |
| 0% — scutire cu drept de deducere | Exporturi și livrări intracomunitare de bunuri. |
Plafonul neplătitorului de TVA — 395.000 lei
Orice SRL nou înființat este, implicit, neplătitor de TVA. Poți rămâne neplătitor de TVA cât timp cifra de afaceri anuală nu depășește 395.000 lei (plafon majorat de la 300.000 lei începând cu 1 septembrie 2025).
Când devii plătitor de TVA?
Dacă pe parcursul anului fiscal veniturile firmei depășesc 395.000 lei, ai obligația să depui cererea de înregistrare în scopuri de TVA în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii în care ai depășit plafonul. Înregistrarea se face la ANAF cu următoarele documente:
- Declarația 010 (declarație de mențiuni).
- Documentele de identitate ale administratorilor și asociaților.
- Certificatul de înregistrare la ONRC (copie).
- Declarație pe propria răspundere privind locul desfășurării activităților economice.
- Copia contractului de prestări servicii contabile (prima și ultima pagină).
- Împuternicire (dacă depune contabilul).
- Act de identitate împuternicit (copie).
Cum se declară și se plătește TVA-ul?
03 · Contribuții sociale pe salarii
Dacă te angajezi pe propria firmă sau ai salariați, ești obligat la reținerea și plata contribuțiilor sociale. Iată cum se distribuie sarcina fiscală în 2026:
Contribuții datorate de angajator
Contribuții reținute din salariul angajatului (≈ 45%)
- CAS (asigurări sociale) — 25% din salariul brut.
- CASS (asigurări de sănătate) — 10% din salariul brut.
- Impozit pe venit — 10%, aplicat după deducerea CAS+CASS.
Salariul minim brut în 2026
- 4.325 lei brut (≈ 2.700 lei net), în vigoare de la 1 iulie 2026 (HG nr. 146/2026).
04 · Impozitul pe dividende
Distribuirea dividendelor către asociați este modul legal de a scoate profitul din firmă. De la 1 ianuarie 2026, impozitul pe dividende a crescut la 16% (de la 10% în 2025 și 8% în 2024). Dividendele se pot distribui trimestrial sau anual, pe baza situațiilor financiare aprobate.
CASS pe dividende — praguri raportate la salariul minim
Dacă încasezi dividende, la nivel personal poți datora și CASS suplimentar (10%). Cota se aplică unei baze fixe, în funcție de pragul în care încadrezi venitul tău anual cumulat (dividende + chirii + PFA + drepturi de autor etc.). Pentru veniturile anului 2026, pragurile se calculează cu salariul minim brut de 4.050 lei, valoarea în vigoare la 25 mai 2026, conform Codului fiscal.
| Venituri anuale cumulate | Bază de calcul CASS | CASS datorat (10%) |
|---|---|---|
| Între 6 și 12 salarii minime (24.300 – 48.600 lei) | 6 × salariul minim | ≈ 2.430 lei |
| Între 12 și 24 salarii minime (48.600 – 97.200 lei) | 12 × salariul minim | ≈ 4.860 lei |
| Peste 24 salarii minime (peste 97.200 lei) | 24 × salariul minim | ≈ 9.720 lei |
Atenție la modificările legislative
Legislația fiscală românească s-a modificat semnificativ în 2025–2026 (TVA majorat la 21%, plafonul de venituri micro redus la 100.000 EUR, eliminarea cotei de 3%, dividende la 16%). Cifrele de pe această pagină reflectă cadrul legal de la momentul actualizării, dar pot apărea modificări ulterioare.
Pentru decizii fiscale importante, consultă întotdeauna un contabil sau un expert fiscal autorizat și verifică direct sursele oficiale: ANAF (Codul Fiscal, ghiduri) și ONRC pentru actele constitutive.